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研发费用单独列支的重要性!

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发表时间:2019-11-10 14:52作者:一帆君来源:一帆财税网址:https://www.yfcsgw.com/

研发费用单独列支的重要性


目前,大部分初创企业对于研发费用单独列支不够重视,导致不能享受研发费用加计扣除和研发费用补贴政策,也丧失了申报有研发费用条件的科技项目的机会。后期,企业若想调账也比较繁琐,所以平时企业做好研发费用单独列支是很重要的事情。


基于以上背景,今日知讯收集了研发费用相关的政策文件,针对研发费用加计扣除和研发费用补贴进行了整理和总结,供广大企业家和财务工作者学习,做好研发费用辅助账列支工作。



一、研发费用单独列支的必要性

(一)是申报科技类项目的前置条件

在申报市级和区级的科技项目时,有明确要求企业要拥有研发费用并占营业收入一定比例。例如市级的智团项目、高新技术企业、市级工程技术中心等,高新区的瞪羚企业、独角兽企业、初创示范企业、创新示范企业等。


(二)研发费用加计扣除是企业合理避税的有效途径之一

1、研发活动及研发费用归集范围

研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。


允许加计扣除的研发费用:

人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用及财政部和国家税务总局规定的其他费用。

2、享受主体


会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。



不适用税前加计扣除政策的行业
不适用税前加计扣除政策的活动
1.烟草制造业。
1.企业产品(服务)的常规性升级。
2.住宿和餐饮业。
2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
3.批发和零售业。
3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
4.房地产业。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
5.租赁和商务服务业。
5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
6.娱乐业。
6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
  7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。


备注:上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。


3、优惠内容

企业研发费用加计扣除所得税优惠事项采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,无需再履行备案手续,原备案资料全部作为留存备查资料,保留在企业,以备税务机关后续核查时根据需要提供。


符合上述研发费用加计扣除条件的企业,在企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照实际发生额的 75%,在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的 175%在税前摊销。


(三)研发费用可申请的相关政策补贴

为引导企业加大研发投入,转变财政经费支持方式,提高企业技术创新能力,各地科技局的相关政策文件大致为:

对象:

在当地行政区域注册、具有独立法人资格、在当地缴纳税费,有年度研发经费投入并拥有有效发明专利的企业(规上企业)。


要求:

企业研发投入应规范、单独建账核算(分项目和分类别),凡未独立核算或账目不清,研发投入实际发生额无法核实的,不能享受研发投入后补助的优惠政策。


补助内容:

经审核后,市、县两级财政按最高不超过支出额的5%给予补助,单个企业年度最高补助金额不超过200万元,补助额低于1万元不予支持;对高新技术苗子企业可适当加大补助力度,在享受以上政策的同时,再给予企业补助金额50%的奖励补助,累计企业年度最高补助金额不超过200万元。

针对各地的政策,各县市区纷纷出台了相关政策文件,引导企业加大研发投入,转变财政经费支持方式,提高企业技术创新能力。对年度研发投入达到200万元以上(含)的企业,按企业研发投入实际投入额的5%给予补助,单家企业年补助额不超过200万元。除此之外,还有完成软件研发且研发投入>50万元的企业,具有自主知识产权,产业化成效显著,按该项目实际投入给予10%的补助,年补助金额不超过100万元。



二、其实,研发费用单独列支一点都不难

企业在经营过程中,企业开展项目研发,首先会进行立项工作,随后组织研发团队投入大量的人力、物力、财力。在此期间,产生的人员人工费用、直接投入费用、设备折旧费用、软件、专利权等摊销费用以及其他试验过程中发生的各类费用,财务需要分别进行辅助账列支,将研发费用单独列支出来。


简单来讲,企业只要有项目、有团队、有知识产权,财务日常进行研发费用单独列支就能申请研发费用加计扣除,规上企业能够申请相应的研发费用补贴。



三、研发费用案例分析

例:一家年收入500万,年费用300万(其中研发费用200万),利润200万的企业。

正常应缴所得税税金:

100*5%+100*10%=15万

1、通过研发费用加计扣除:

(200-200*75%)*5%=2.5万,节税12.5万

2、另还可申请10万(研发费用的5%)补贴。

正常缴税15万的税金,最高可节税12.5万!再拿10万补贴!



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