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小规模和一般纳税人的区别,这次全说清楚

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发表时间:2020-07-07 14:41作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

财务人对“一般纳税人”、“小规模”肯定非常熟悉,但是,从财税角度,这到底有哪些区别和联系呢?这次,给你一次全面的梳理,把这个问题彻底讲清楚。


我们知道,“一般纳税人”和“小规模纳税人”,是增值税纳税人的身份的区分,二者间的区别,主要体现在与增值税纳税有关的内容上,跟别的税种完全没关系。


1、税率不同。


小规模纳税人是适用的征收率是3%,特殊业务是5%;一般纳税人适用税率有:13%,9%,6%,0% 四种。


2、计税方法不同。


小规模用简易计税法,一般纳税人默认用一般计税法,特定项目也可以选择简易计税,不过要在税务机关规定范围内的业务。


简易计税比较简单,要交的税是:销售额/(1+税率)*税率。


比如小规模纳税人销售开票金额是10.3万,那么,增值税额= 10.3/(1+0.03)*0.03 = 0.3万。


一般计税法更复杂一些,要先计算销项税额, 再计算进项税额,最后要交的增值税额 = 销项税额-进项税额。


比如,一般纳税人销售开票金额是11.3万,税率是13%,同时,采购了材料5.65万,税率也是13%,那么:


销项税 = 11.3/(1+0.13)*0.13 = 1.3万


进项税 = 5.65/(1+0.13)*0.13 = 0.75万


增值税额 = 1.3-0.65 = 0.65万


从上面的简单计算,可以看出来,小规模纳税人进项税是不能做抵扣的,即便采购拿到专票也不能抵扣,而一般纳税人采购的进项税可以抵扣,抵扣的进项越多,要交的税就越少。


3、登记资格不同。


增值税纳税人默认都是小规模纳税人,包括个体户和其他个人发生增值税应税业务,默认都是小规模纳税人身份。新成立的公司,默认也是小规模纳税人,进行“登记”后,才能成为一般纳税人。


按照 财税〔2018〕33号 《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 的规定,增值税小规模纳税人标准为:年应征增值税销售额500万元及以下。


在《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》中指出:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。


也就是说,2020年1月1日开始,不能再转登了,之前是可以的,有一个政策过渡期。


销售额统计的标准是指,登记前连续12个月或连续4个季度的累计销售额,含500万元。增值税小规模纳税人偶然发生的应税行为,销售额不计入应税行为年应税销售额,比如销售不动产。


小规模纳税人销售额超过标准,必须主动去税务局登记为一般纳税人,注意:是登记不是申请。如果已经超过标准而不去登记,那税务局会有处罚措施,包括:不允许再使用简易计税方法的征收率计算税额,进项税不能抵扣,不能使用增值税专用发票。这可是很严厉的惩罚措施。


没有超过销售额的小规模纳税人,只要自己愿意,可以登记为一般纳税人。


自然人始终都是小规模纳税人。


4、对会计核算的要求不同。


不要求小规模纳税人有非常健全的会计核算,按月或按季度申报纳税就可以;一般纳税人要求有健全的会计核算,按月申报纳税,否则可能会面临:进项税不能抵扣,不能使用增值税专用发票。


5、所开具的发票类型和税率不同。


小规模纳税人一般开增值税普通发票,如果要开增值税专用发票,需要去税务机关代开。目前住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业等行业纳入试点范围,可以自行开具增值税专用发票。


一般纳税人必须有税控设备,可以自行开具增值税专用发票。所开具发票的税率也是按照适用税率,小规模纳税人只能开征收率的发票,不能按照一般纳税人的税率开发票。


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