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企业取得了虚开的增值税专用发票,会有什么后果?

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发表时间:2020-08-26 10:34作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

企业一旦被认定为虚开发票,不仅会面临罚款,还可能承担刑事责任,甚至被列入税收违法黑名单。

那么如果遇到税局通知企业,说收到虚开发票,需要核查,应该怎么办?会有哪些后果呢?


一、企业收到虚开的发票,会有什么后果?

税务部门会先对企业进行一个核查,确定企业的情况,然后根据企业不同的情况来进行处理,一般来说主要是知情与不知情两种情况。


1、企业知情

也就是企业知道自身收到的发票是虚开的,一般根据不同目的,按照四种不同的收票目的来处理。

(1)偷税

如果有证据表明受票方存在虚开发票所对应的真实业务,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定处理,在追缴税款的同时从轻处罚;如果有证据表明受票方不存在虚开发票所对应的真实业务,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第63条规定处理,在追缴税款的同时从重处罚;

(2)牟利

受票方取得虚开发票的目的是为了对外牟利的情况。按《中华人民共和国发票管理办法》第37条规定处理。涉嫌犯罪的,移送公安机关。

(3)骗税

受票方取得虚开发票的目的是为了骗税,如出口退税时骗税,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第66条规定处理。涉嫌犯罪的,移送公安机关。

(4)其他

按照《中华人民共和国发票管理办法》第37条规定处理。涉嫌犯罪的,移送公安机关。


2、企业不知情

在没有证据或明确证明购买方知道销售方提供的发票是以非法手段获取的,而且两者交易的过程是真实(货物交易行为真实、发票内容一致,资金结算相符)。购买方可以取得合法有效的专用发票,还可进行抵扣税额或进出口退税,但是如果不能取得合法专用发票,那么则需要补缴已抵扣的进项税额。

注:以上只是列举部分常规处理方法,处理方式主要还是依照具体情况具体处理。


二、如果移送至公安部门,追诉标准及法律后果是什么?

1、虚开增值税专用发票罪

根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》(法〔2018〕226号)的规定:

虚开的税款数额在五万元以上的,以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金。即虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准是五万元。

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。数额较大是指虚开的税款数额在五十万元以上。

虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。数额巨大是指虚开的税款数额在二百五十万元以上。

2、逃避缴纳税款罪

企业被税务机关定性为偷税并进行行政处罚,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。

若经税务机关依法下达追缴通知后,企业不缴纳税款、滞纳金及罚款的,逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;

数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。即逃避缴纳税款立案追诉标准是五万元。

另外,企业五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的,再次达到逃避缴纳税款立案标准的,税务机关应当将其移送公安机关。


三、什么情况税务部门会通知企业取得了虚开发票,需要进行核查?

税务机关在查处A企业后,如果定性A企业对外虚开增值税专用发票,税务机关会对A企业的下游企业,即收到A企业增值税专用发票的B企业所在地的主管税务机关发出《已证实虚开通知单》。这时,B企业所在地的税务局就会向B企业下发相关文书,通知B企业收到了虚开的增值税专用发票,将会对B企业开展核查。


四、企业如何避免收到虚开的增值税专用发票?

01
尽职调查

纳税人在购进货物时,一定要从思想上重视虚开发票问题,有意识地规避取得虚开发票的风险。在交易前对交易对方做必要的了解,通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察,评估相应的风险。

一旦发现供货企业提供的货物有异常,就应当引起警惕,做进一步的追查,可以要求供货企业提供有关的证明材料,对有重大疑点的货物,尽量不要购进。

02
严格执行资金结算制度

建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内,如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符,就应当引起警惕,暂缓付款,对购货业务进行进一步审查。

03
认真查验发票信息

建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料,并仔细比对相关信息。审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致,如果对取得的发票存在疑问,应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金,及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物,或者是长期供货的单位,更应当做重点审查。

04
做好资料留存以备查

一旦对方故意隐瞒有关销售和开票的真实情况,恶意提供增值税专用发票,给自身造成了经济损失,可以依法向对方追偿由于提供虚开发票而带来的经济损失。

开票事小,涉税事大。企业应该依规记录好每笔账,开好每一份发票,完整准确真实申报税收,切勿违法违规记假账、虚开发票和骗税等违法行为。


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