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分公司无偿划转固定资产给总公司需要缴税吗?

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发表时间:2020-09-08 09:06作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

正常来说,总分公司之间的无偿划拨资产在日常的经济业务中是比较经常发生的业务,也许有的朋友会以为总分公司之间的在资产转移的时候不需要缴税,其实不然,总分公司资产转移在不同情况下有的情况需要缴税,有的不需缴税。


案情描述

  某市A公司是一家主要经营电子产品、电路板、生活电器等销售的分公司,其总公司B公司兼营电子产品销售和汽车租赁和销售业务,2020年B公司出于资金成本考虑以及经营战略转变,决定缩减公司规模,撤销部分分公司,A公司也在其列。

  A公司从2018年开始申请了车辆指标,截至目前名下有多辆小汽车,在A公司注销前,需要将名下固定资产划转至B公司名下,B公司将其用于经营汽车租赁服务。

  A公司实行单独核算的财务制度,负责A公司财务的许小姐接到B公司的通知后,立即着手相关的注销事宜,近期前来税务局申请注销时,发现有税务监控未处理,税务大厅工作人员指引其去相关部门办理,许小姐匆匆前往相关部门进行办理。

  小张是一名经验丰富的税务干部,审查了A公司相关申请资料及税收监控并进行询问后,告知许小姐需要对A公司法人实施税务约谈并说明了需要准备的资料。

  许小姐是一名入职不久的财务人员,怀着十分忐忑的心情向领导汇报了这件事件,并按照要求准备了资料。

  第二天,公司法人和许小姐一块前往税务局进行约谈,约谈过程中小张告知其A公司:

  税务干部小张:在申请注销前,将小汽车转移到B公司应按照增值税视同销售情形进行处理,即A申请注销的前置条件为:

  一是解除税务风险监控;

  二是补缴转让固定资产相关税费。

为什么A公司注销需要缴税呢?

1、在总分公司统一核算(不独立计算盈亏和会计决算)的情况下(不考虑同一县、市的情况),对于货物,如果受货分公司用于销售,即发生了向购货方收款或开票的情形的,总公司的移送(拨付)行为应视同销售缴纳增值税。

2、总分公司单独核算的情况下,总公司将存货或机器设备无偿划转给分公司的行为,应根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八款规定处理,即将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,总公司应视同销售缴纳增值税。根据《增值税暂行条例》的规定,固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

所以对于对于财务制度实行独立核算的分公司,若出现转让固定资产或货物等行为,也是应缴纳增值税及附加税费。



政策依据


1

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

……

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

……

2

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


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