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你知道吗?这些费用无发票也可在汇算清缴中税前抵扣

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发表时间:2020-10-27 10:03作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

年关将至,企业所得税汇算清缴又要来了,我们都知道企业许多的费用都可以凭借发票、凭证等进行税前扣除,但是你知道这些费用即使没有发票也是可以扣除的情形吗?

一、对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点,支付从事小额零星经营业务的个人支出不到500元的不需要发票。

注意:不过需要收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。

二、工资薪金的支出

1、基本规定

企业发生的合理的工资、薪金支出,准予据实扣除。

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。

注意区分福利性补贴,企业福利性补贴支出,凡列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放且符合上述“合理”“据实”条件的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。不能同时符合上述合理工资、薪金支出条件的福利性补贴,应作为职工福利费,按规定计算限额税前扣除。

2、特殊规定

(1)企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

(2)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退体人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

三、现金性福利支出

企业逢年过节向职工发放的过节费、福利费、生活困难补助等这些也不需要向员工取得发票。

注意:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

四、支付员工的差旅费补贴和误餐补助

差旅费补贴:需差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,相关原始凭据包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。差旅费补贴标准可以按照财政部门制定的标准执行。

误餐补助:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

五、企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的,可凭以下资料证实支出真实性后,其支出允许税前扣除

1、无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

2、相关业务活动的合同或者协议;

3、采用非现金方式支付的付款凭证;

4、货物运输的证明资料;

5、货物入库、出库内部凭证;

6、企业会计核算记录以及其他资料

第一项至第三项为必备材料

六、支付的未履行合同的违约金支出

凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

七、凭水电气等分割单及相关资料在税前扣除

适用水电气等分割单的前提必须是发生企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房,没有租赁这个大前提是不能使用分割单作为税前扣除凭证的。


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