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会计须知!取得未开票收入,补开发票后该如何进行申报?

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发表时间:2020-11-02 10:32作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

很多财务在工作中都遇到过这样的情况:客户当时并没索取发票,在纳税申报时就做了无票收入申报。等过了一段时间,客户意识到发票的重要性要求企业开具发票。

但在纳税申报时候,财务人员就遇到难题了,不知道未开票收入补开发票后该如何处理?下面一帆财税就来给大家详细说一下遇到这种情况怎么处理吧。

财税人常见误区

很多财税人有一个误区,把开票和申报缴纳增值税的日期等同起来,其实不然,大家始终应该清楚以下三点:

01

申报增值税是按照纳税义务时间来判定的

开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准,如果达到纳税义务时间,就算没有开票也要申报,这就是我们说的未开票收入申报。

02

进行未开票收入申报后,纳税人需要做好未开票收入的明细台账

这个是非常必要的,后期补开了多少发票直接从台账中减除,这样未开票的收入申报就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在应对税务检查时候也能说的清楚。

03

未开票收入申报其实就是个时间差

不管怎么操作,税只能申报一次,绝对不可能重复申报,当期如果申报了,后期开票了就不可能再申报一次,肯定要想办法减除出来,就是这个道理。当然,如果后期不再开票,就不需要进行扣减收入的申报了。


那么,发生未开票收入和补开发票后,一般纳税人和小规模纳税人分别如何进行纳税申报呢?

01

小规模纳税人处理方法发生未开票收入:

在发生当月,通过“未开具发票栏”申报。


后期补开发票:

1、后期开票通过未开票发票栏负数申报。

后期补开了发票,需要填写两个地方。在“开具发票”相应栏次填写开票数据,同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

2、后期开票通过抵减开票栏销售额方式申报。

也就是说申报增值税不在“未开票收入”填列负数,而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入,将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

举例来讲,当月开具发票700万,其中补开前期发票200万,实际申报开票收入500万元。


02

一般纳税人处理方法

发生未开票收入:直接申报在第一栏“应征增值税不含税销售额”即可。

举例来说有20万的未开票收入,做纳税申报时,你就都填写在第1栏,第2、3栏是其中项,没有开票就不用填写。


后期补开发票:不需要重复申报。

举例来说:公司第二个月开具普通发票50万元,其中补开上月发票20万元,当月实际销售开票30万。第二个月申报时,第一栏销售额填写30万,第三栏开具普通发票填写50万。


总之,只要未开票收入后期发生了补开发票,都需要从补票当期把这部分收入从申报表剔除。如果不剔除,就会发生重复报税的情况。


03

发生异常申报处理注意事项:

不论是一般纳税人,还是小规模纳税人,只要在进行补开发票纳税申报时,因申报的销售额和发票开具金额比对异常,系统就会提示无法通过申报,强行申报的话,会无法解锁金税盘。


政策依据:

按照税总发〔2017〕124号规定,异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设备解锁,由税源管理部门继续核实处理。所以,遇到这种情况,纳税人需要提交相应的证明材料后解除异常。


所以作为纳税人,一定要做好未开票收入台账,未开票收入有哪些?哪些已经补开发票,哪些尚未补开,有了这个明细,不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料,都能说得清清楚楚了。


友情提示

有的财务人员可能会觉得,未开票收入补开发票后申报既然这么麻烦,干脆直接不申报未开票收入,这样既申报简单,又能少缴税款两全其美。

不能这么想,对于那些直接面对自然人消费者的企业,没有未开票收入其实是不正常的,反而会被金三系统监控到,纳入到风险预警信息中,所以,如实申报虽然繁琐些,长期来看没有后顾之忧,其实是最省心的方式。


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