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创业选哪个好:小规模/一般纳税人、无限/有限公司、个体工商户?

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发表时间:2019-08-26 09:24作者:一帆财税来源:www.yfcsgw.com网址:http://www.yfcsgw.com

要创业, 就免不了要建立一个组织, 让参与创业的人以组织的形式存在,形成一个公司或者企业。

有些老板在注册公司的时候,并没有考虑好到底是注册成有限责任公司还是无限责任公司。其实,究竟是有限责任公司更好还是无限责任公司更好,很多企业老板都没有弄清楚。

有人认为有限责任公司好, 因为责任有限、风险小。但是我们并不能只是从风险的角度考虑,还要从税收、融资、管理、行业、战略等多角度来考虑。有限公司的种类也有很多,比如一人有限公司、多人有限公司、股份有限公司、国有独资公司等;无限公司又包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。


不同的公司形态会带来不同的问题。比如, 从税收的角度来讲,有限公司需要缴纳企业所得税,而无限公司则不需要缴纳企业所得税。

一家盈利50 万元的企业,如果是有限公司,则需要交纳25%的企业所得税,老板如果把钱拿走(分红),还需要再缴纳20%的个人所得税;而如果是无限公司,则不用缴纳25%的企业所得税,只要老板缴纳一定比例的个人所得税即可。从风险的角度来讲,有限公司的风险相对较小,而无限公司的风险则比较大

【案例1】拆分公司

有一个经营美容美发产品批销的老板,第二次来参加我的课程复训时,考问我:“张老师,我上次上完‘财务系统’课程回去之后,把公司拆分成了三家,一家‘一般纳税人’,一家‘小规模’,一家‘个体工商户’……你猜猜哪一家规模做得最大?”

“ 哈哈, 你不问我还不知道, 你一问, 我猜肯定是个体户!”

该学员的公司在广州,上完我的课之后,他总结出自己的企业有三类客户:分别是商场超市、各大酒店和路边的美容美发店。对应着这三类客户,该老板把自己的企业拆分成了三家公司:第一家定位为一般纳税人公司,第二家定位为小规模企业,第三家定位为个体工商户。三个实体由不同的人员经营和负责,完全分隔开。

之后,再有客户来谈合作的时候,他一定先问清楚对方是什么样的公司。如果对方是商场超市,则让一般纳税人公司与之合作;如果对方是酒店,则让小规模公司与之合作;如果对方是路边的美容美发店,则让个体工商户与之合作。

拆分一段时间后发现,竟然是个体工商户做得最大,因为公司拆分以后,可以直接利用个体工商户的身份来避税和减小税务风险了。



【案例2】设立下游销售机构

有一家生产制造企业,历年财务数据测算结果显示,大约有30% 的客户是不需要发票的,只有70% 的客户需要开具正式发票。这家企业将不需要发票的30% 的销售收入全部打入个人银行账户,老板不想缴纳税金,那他们是怎么进行账务处理的呢?

以前一直是通过做两套账的方式来解决,把不需要发票的收入在内账中隐藏起来,报给税务局的账表上只有需要开具发票的销售收入。这样做的结果就是,一旦被税务稽查发现,这个老板会被判刑7 年。

[ 注:中华人民共和国刑法(2015 修正)第201 条:【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10% 以上的,处3 年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30% 以上的,处3 年以上7 年以下有期徒刑,并处罚金。]


假设:工厂的生产成本是60 元/ 件,按照100 元/ 件的价格对外销售。账务处理办法是:每个月销售100 件,其中70 件因为客户需要发票则由财务记账,另外30 件因为客户不需要发票而不记账(实际记入了内部账簿)。这样容易导致的结果是:一旦被税务稽查,非常容易查出其逃税的事实。因为做两套账的过程中,非常容易产生:存货账实不符、货币资金账实不符、账外资金回流等问题,这些都是导致税务稽查突破的偷税痕迹。

而如果用个体工商户的方式,则可以适当地规避或降低这些风险。具体的做法是,在这家工厂下游设立一家销售公司,同时再另外设立几家个体工商户。

那么,工厂生产出产品以后,不直接对外销售,全部由下游的销售公司或个体工商户对外销售。工厂的生产成本是60元/件,假设对外不再以100元/件,而是以80 元/件的价格卖给下游的销售公司或个体工商户,这样工厂的毛利就是20 元;下游的销售公司或个体工商户再对外卖100元/件,把20元的毛利润分给销售公司或个体工商户一部分,因为销售公司和个体工商户也都是股东自己掌控的,甚至可能和工厂的股东构成是完全一致的。

这样,如果买家需要发票,就与销售公司合作;如果买家不需要发票,则与工厂下游的个体工商户合作即可。

这种方式的税务风险还是存在的(如:通过查产品供应链与资金往来,还是能查到个体工商户的具体销售规模),但是比直接做假账的风险要小得多。



当然, 个体工商户的规模不能做得太大, 一旦达到一定规模,就应该主动去工商税务部门更改纳税方式。

在浙江省的一些县城, 有很多做电商的商户,他们在工商税务部门登记的都是个体工商户(部分迫于上下游合作商的强烈要求,改成了“有限公司”),但实际上这些个体已经把规模做得很大了,有些甚至做到了几千万甚至上亿元的规模,即便如此,他们仍然是个体工商户的形式。

从某种角度说,个体工商户仍然是中国税收界的黑洞,也是许多老板赚取第一桶金的方式之一。这种做法虽然也有一定的风险(规模发展到一定程度,需要主动向税务部门申请增加定额或改变征收方式,否则税务部分可以稽查、处罚以前的未申报纳税部分),但是与做两套账相比,风险要小一些。

不过, 一直有传言, 国家将在未来几年取消个体工商户和定额征税方式,所有涉及银行、支付宝等金融机构的资金往来行为,都将与税务局联网,那时再想逃税就变得困难重重了。电子发票已经开始使用,取消纸质发票指日可待。

所以,企业如何选择,一切都要“从未来看现在”。财务规范和正规纳税才是硬道理!


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