一帆财税告诉你16个税收常识，企业税收不用愁！

1.小规模纳税人月(季)免征增值税规范多少钱?

自2019年1月1日起，小规模纳税人产生增值税应纳税额市场销售个人行为，累计月销售额未超出10万余元(以1个一季度为1个纳税期的，一季度销售额未超出30万余元)的，免征增值税。

2.小规模纳税人享有免税的销售额是合并计算?還是分別测算?

2019年1月1日起，经营者以全部增值税应纳税额市场销售个人行为(包含市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销和不动产)合并计算销售额，分辨是不是做到免税规范。

3.小规模纳税人市场销售不动产可否享有税收优惠政策?

小规模纳税人的累计月(季)销售额未超出免税规范的，其包括市场销售不动产以内的全部销售额均可享有税收优惠政策。

小规模纳税人的累计月(季)销售额超出免税规范的，其市场销售不动产获得的销售额不可以享有税收优惠政策。但在扣减本期发生的市场销售不动产的销售额后未超出免税规范的，其市场销售货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销获得的销售额，可享有税收优惠政策。举例子：

例1：A小规模纳税人2019年1月市场销售货品4万余元，出示服务项目3万余元，市场销售不动产2万余元。累计销售额为9(=4+3+2)万余元，未超出10万余元免税规范，该经营者市场销售货品、服务项目和不动产获得的销售额9万余元，可享有税收优惠政策。

例2：A小规模纳税人2019年1月市场销售货品4万余元，出示服务项目3万余元，市场销售不动产10万余元。累计销售额为17(=4+3+10)万余元，去除市场销售不动产后的销售额为7(=4+3)万余元，该经营者市场销售货品和服务项目相对性应的销售额7万余元能够享有税收优惠政策，市场销售不动产10万余元应照章纳税

4.可用增值税差额征税现行政策的小规模纳税人，其免税销售额怎样明确?

可用增值税差额征税现行政策的，以全额后的账户余额为销售额，明确其是不是可享有税收优惠政策。举例子，2019年1月，某建筑行业小规模纳税人(按月纳税)获得工程建筑服务收入20万余元，另外向别的建筑施工企业付款工程分包款12万余元，则该小规模纳税人本月扣减工程分包款后的销售额为8万余元，未超出10万余元免税规范，本月可享有税收优惠政策。

5.按固定不动限期纳税的小规模纳税人，能够独立挑选按月或按季纳税吗?

小规模纳税人，纳税限期不一样，其享有税收优惠政策的实际效果将会存有差别。举例子：

例1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分別是5万余元、11万余元和12万余元。假如按月纳税，则只能1月的5万余元可以享有免税;假如按季纳税，因为该一季度销售额为28万余元，未超出免税规范，28万余元所有能享有免税。

例2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分別是8万余元、11万余元和12万余元，假如按月纳税，1月的8万余元可以享有免税，假如按季纳税，因为该一季度销售额31万余元已超出免税规范，31万余元均没法享有免税。

根据左右状况，为保证小规模纳税人充足享有现行政策，依照固定不动限期纳税的小规模纳税人能够依据自身的实际上生产经营情况挑选推行按月纳税或按季纳税。但一经挑选，一个会计年度内不可变动。

6.别的本人采用一次性扣除房租方式租赁不动产获得的房租收益，怎样享有税收优惠政策?

别的本人采用一次性扣除房租(包含预收账款)方式租赁不动产获得的房租收益，可在相匹配的租赁期内均值平摊，平摊后的月租金收益未超出10万余元的，免征增值税。

7.依照现行标准要求理应预缴增值税税金的小规模纳税人，在预缴税款地保持的月(季)销售额未超出免税规范的，是不是必须预缴税款?

依照现行标准要求理应预缴增值税税金的小规模纳税人，如：跨省出示建筑服务、市场销售不动产、租赁不动产等，凡在预缴税款地保持的月(季)销售额未超出免税规范的，本期不用预缴税款，也不用申报《增值税预缴税款表》，早已预缴税款的，能够向预缴税款地负责人税务局申请办理退回

8.小规模纳税人中的企业和个体户市场销售不动产预缴增值税时，怎样可用税收优惠政策?

小规模纳税人中的企业和个体户市场销售不动产，应融合其销售额、纳税限期及其别的政策要求明确是不是预缴增值税。举例说明：某企业市场销售不动产销售额为20万余元，第一种状况，假如挑选按月纳税，不动产销售额超出月销售额10万余元免税规范，则应在不动产所在区域预缴税款;第二种状况，假如挑选按季纳税，不动产销售额未超出一季度销售额30万余元的免税规范，则不用在不动产所在区域预缴税款。

9.别的本人市场销售不动产，怎样可用税收优惠政策?

别的本人市场销售不动产推行按次纳税，再次依照政策要求征免增值税。例如，假如别的本人市场销售房屋满2年合乎免税标准的，仍可再次享有免税;如不符免税标准，则应照章纳税。

10.可用税收优惠政策的小规模纳税人，怎样填写信息申报表?

可用税收优惠政策的小规模纳税人，若月销售额不超出10万余元(一季度销售额不超出30万余元)，则销售额填写信息在《增值税所得税申报表(小规模纳税人可用)》中的“免税销售额”有关栏次，实际为：

(1)经营者登记注册类型为“个人”的，填写信息第11栏“未达起征点销售额”;

(2)经营者登记注册类型非“个人”的，填写信息第10栏“小微企业免税销售额”;

(3)《增值税所得税申报表(小规模纳税人可用)》主表第10栏和第11栏不可以另外有数。

11.2019年1月1今后，小规模纳税人月(季)销售额未超出免税规范的，怎样开据增值税专用发票?

早已应用增值发票智能管理系统的小规模纳税人，能够再次应用目前税控盘机器设备开据增值税专用发票。

未应用增值发票智能管理系统的小规模纳税人，向税务局申请办理代开增值税专用发票，不用交纳增值税。

2019年1月，小规模纳税人月(季)销售额未超出免税规范，但本期因代开普通发票早已交纳的增值税，能够在申请办理税务申报时往负责人税务局申请办理退

12.2019年1月1今后，小规模纳税人月(季)销售额未超出免税规范的，怎样开据增值税增值税专票?

(1)已列入自主开据增值税增值税专票示范点的，能够再次自主开据增值税增值税专票，并就开据增值税增值税专票的销售额测算交纳增值税。其市场销售获得的不动产，必须开据增值税增值税专票的，仍应向税务局申请办理代开。

(2)未列入自主开据增值税增值税专票示范点的，需向税务局申请办理代开，并就代开增值税增值税专票的销售额测算交纳增值税。

(3)本期因开据增值税增值税专票早已交纳的税金，在增值税增值税专票所有联次讨回或是按照规定开据红色字体增值税专票后，能够向负责人税务局申请办理退回已交纳的增值税。

13.2019年1月1今后，酒店住宿业、建筑行业、公证咨询业、制造业及信息内容传送、手机软件和信息科技服务行业已列入自开增值税增值税专票示范点制造行业的小规模纳税人，可自主开据增值税增值税专票的销售额规范有哪些转变?

自2019年1月1日起，列入自开专用发票示范点制造行业的小规模纳税人自主开据专用发票的销售额规范调节为月销售额10万余元(一季度销售额30万余元)，别的事项按现行标准要求执

14.2019年，一般纳税人能够转备案为小规模纳税人吗?

2019年1月1日起，转登记日前持续12月(以1月为1个纳税期)或是持续4个一季度(以1个一季度为1个纳税期)总计销售额未超出500万余元的一般纳税人(包含原增值税一般纳税人和房地产营改增一般纳税人)，可在2019本年度挑选转备案为小规模纳税人。转登记日前经营期未满12月或4个一季度的，依照月(一季度)均值应纳税额销售额估计总计应纳税额销售额。可用增值税差额征税现行政策的一般纳税人，以全额前的销售额，明确是不是合乎转备案标准

15.纳税人转登记后，产生销售折让、中断或是退还等情况，怎样解决?

转登记纳税人在一般纳税人期内市场销售或是购入的货品、劳务公司、服务项目、无形资产摊销、不动产房产，自转登记日的本期起产生销售折让、中断或是退还的，统一调节转登记日本期(即一般纳税人期内最终一期申请)的销项税、进项税和应纳税额。

调节后的应纳税额低于转登记日本期申请的应纳税额产生的多缴税金，填写信息在产生销售折让、中断或是退还本期的小规模纳税人申报表的预缴税款栏次，从应纳税额中抵减;不够抵减的，结转成本本期再次抵减。

调节后的应纳税额超过转登记日本期申请的应纳税额产生的少缴税金，从“应交税金—待抵扣进项税”中抵减;抵减后仍有账户余额的，根据纳税评估调节控制模块交纳。

16.转登记纳税人再度登记为一般纳税人后，可否再度转登记为一般纳税人?

曾在2018年挑选过转登记的纳税人，在2019年仍可挑选转登记。可是，2019年挑选转登记的，再度登记为一般纳税人后，不可再转登记为一般纳税人。

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