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关于优化海关进口增值税专用缴款书业务流程的几点说明

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发表时间:2020-02-17 15:39来源:深圳蛇口税务

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号),2020年2月1日起优化海关进口增值税专用缴款书(以下简称“海关缴款书”)申报抵扣增值税进项税额和申请出口退税办理流程,现将有关问题说明如下:


1.2020年2月1日起,海关缴款书申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税的办理流程较之前有什么调整和优化?

答:1、自2020年2月1日起,海关缴款书上的“缴款单位(人)”栏次有的仅注明一个缴款单位信息(以下称“单抬头海关缴款书”),按照海关缴款书上注明的纳税人统一社会信用代码将海关缴款书电子信息通过增值税发票综合服务平台(以下简称“综合服务平台”)直接推送给纳税人。纳税人只需在综合服务平台上对查询到的单抬头海关缴款书电子信息进行用途确认后,即可办理后续增值税纳税申报或出口退税事宜。不再需要通过原有渠道录入海关缴款书信息,也不需要继续凭《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额。

2、自2020年2月1日起,对于同时标明有两个单位名称,既有代理进口单位名称,又有委托进口单位名称的海关缴款书(以下称“双抬头海关缴款书”),纳税人需要在申报期结束前录入海关缴款书信息,并经稽核比对相符后,再通过综合服务平台对海关缴款书进行用途确认,不需凭《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额。

为便于纳税人“一站式”办理相关事宜,自2020年1月21日起,综合服务平台升级后已开通双抬头海关缴款书信息录入功能,纳税人可以通过该功能录入双抬头海关缴款书信息并申请稽核比对。

3、纳税人如发现海关缴款书用途确认有误,可以按照《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)的规定申请调整用途。


2.纳税人取得单抬头海关缴款书后,如果在综合服务平台未能查询到相关电子信息,或查询到的电子信息与实际情况不一致,应当如何处理?

答:纳税人首先应当录入对应海关缴款书信息,申请稽核比对。如果稽核比对相符,纳税人即可通过综合服务平台进行用途确认;如果稽核比对结果不符,纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据核对。经税务机关核查,海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致的,纳税人即可通过综合服务平台进行用途确认。


3.纳税人2019年5月1日取得一张海关缴款书并于当月上传申请稽核比对,2019年6月1日,该张海关缴款书稽核比对结果为“不符”,纳税人2020年2月1日后,是否可以继续向税务机关申请数据修改或核对?

答:为进一步保障纳税人的抵扣权益,自2020年2月1日起,税务机关取消了稽核异常海关缴款书原有180日的数据修改核对时间限制。33号公告实施前,因申请数据修改或者核对超过180日限制导致不能抵扣的纳税人,可以重新报送海关缴款书信息,或者向主管税务机关申请数据核对,并按照规定流程进行后续处理。


4.纳税人在综合服务平台升级前已经通过原有渠道录入海关缴款书信息并申请稽核比对的,2月1日之后是否需要继续凭借《海关缴款书稽核比对结果通知书》申报抵扣增值税进项税额?

答:纳税人在申报2019年12月属期增值税时,仍需下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》,并按照通知书上注明的税额申报抵扣增值税。因此,2020年1月31日前,纳税人仍然可以通过原有方式继续下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》。

纳税人在申报2020年1月及以后属期增值税时,税务机关会将前期纳税人已经上传并且稽核比对相符的海关缴款书信息推送至综合服务平台。纳税人在综合服务平台对查询到的海关缴款书电子信息进行用途确认后,即可办理后续增值税纳税申报等事宜,不需要继续下载《海关缴款书稽核比对结果通知书》。


5.2020年1税务完成综合服务平台升级之后,纳税人可以从哪些渠道录入海关缴款书信息?

答:纳税人可通过综合服务平台录入海关缴款书信息。税务机关在对电子税务局和相关第三方软件进行对应升级完善后,纳税人也可通过原有渠道录入海关缴款书信息。


6.纳税人已将海关缴款书的用途确认为申报抵扣的,能否还使用这张海关缴款书办理出口退税?

答:纳税人通过综合服务平台确认海关缴款书用途后,需要根据确认结果办理相关涉税业务。纳税人如果已将海关缴款书用途确认为申报抵扣,则不能申请办理出口退税。

纳税人如果出现海关缴款书用途确认错误的情形,税务部门为纳税人提供了规范、便捷的更正服务。

如果纳税人将海关缴款书用途误确认为申请出口退税,且尚未申报出口退税的,纳税人需要通过出口退税申报系统生成“增值税扣税凭证误勾选退税且未申报退税申请”,并提交退税机关。退税机关在对相关情况确认并将数据进行回退后,纳税人即可在综合服务平台重新确认海关缴款书用途。

如果纳税人改变进口货物用途,进口后由内销转出口的,纳税人先将已抵扣的海关缴款书作进项税额转出处理,并向主管税务机关提出申请,主管税务机关在对相关情况进行核实后,纳税人可继续申请办理出口退税。


7.税务机关完成出口退税系统升级之后,在2020年1月31日之前,纳税人如何使用海关缴款书办理出口退税事宜?

答:纳税人继续按照原有流程和规定办理出口退税事宜。即:纳税人无需对海关缴款书电子信息申请稽核比对。经退税机关查询,确认该海关缴款书信息与海关传递到税务部门的海关缴款书电子信息相符且未被用于申报抵扣或申请出口退税后,纳税人可以使用该海关缴款书申请办理出口退税。

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