【“走出去”税收政策】企业境外所得税收间接抵免是什么？

Q1：我公司在X国设立全资子公司A，A公司在X国设立全资子公司B，B公司在Y国设立全资子公司C,C公司在Y国设立全资子公司D，D公司在Z国设立全资子公司E，请问我公司从A公司取得的股息适用间接抵免时，可以计算到哪家公司？

A1：你公司境外所得间接负担的税额，可以计算到E公司对应所得所负担的境外所得税额，即间接抵免限于符合持股条件的五层外国企业。

Q2：我公司在欧洲设立了一家全资子公司，从这家子公司取得的股息来源于它以前年度的累计未分配利润，回国申请税收抵免时怎么对应我国的纳税年度呢？

A2：企业取得境外股息所得实现日为被投资方做出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。

Q3：我公司在境外A国、B国分别设立甲、乙子公司，2018年度甲公司应纳税所得额100万元人民币，A国企业所得税税率为10%，乙公司应纳税所得额200万元人民币，B国企业所得税税率为35％。2019年4月1日，甲、乙公司决定将税后利润分配回我公司（A、B两国没有扣缴预提所得税相关规定），请问如何就境外缴纳的税款进行抵免？

A3：如不考虑你公司经营情况，你公司可以选择按国（地区）别分别计算：

（1）来源于A国的抵免限额：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25万元人民币。

因此，A国已缴纳的税款10万元人民币可以全部抵免。

（2）来源于B国的抵免限额：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50万元人民币。

B国已缴纳的税款70万可以抵免50万，剩下的20万元人民币可在以后年度进行抵免。

（3）你公司也可以选择不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于A国和B国的抵免限额：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75万元人民币

A国和B国已缴纳的税款80万可以抵免75万，剩下的5万元人民币可在以后年度进行抵免。

但上述方式一经选择，5年内不得改变。