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2020注册“有限责任公司”与“合伙企业”,纳税有何差异?

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发表时间:2020-03-19 15:54作者:一帆君来源:一帆财税网址:https://www.yfcsgw.com
假 设 案 例

一帆君与纪会计投资设立了一帆财税公司,张三占股51%,李四占股49%。注册时企业类型选定为有限责任公司,2021年实现利润总额200万元,2022年一帆君纪会计计划将实现的盈利部分进行分配,如何纳税?



1

政策依据


① 根据《企业所得税法》第一条规定:

在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税

个人独资企业、合伙企业不适用本法。


② 根据《个人所得税法》第三条第(三)款规定:

利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十


③ 根据财政部 国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知(财税〔2000〕91号)第四条规定:

个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税


④ 根据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第二条、第三条规定:

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。



2

节税解析


通过对以上案例及政策的分析,有限责任公司在实现利润后要缴纳企业所得税,股东对缴纳企业所得税后的净利息进行股息、红利分配时,还得缴纳股息、红利所得的个人所得税:

一帆财税公司应纳企业所得税=200*25%=50万元;

一帆财税公司税后净利=200-50=150万元;

税后净利进行分配应纳个人所得税=150*20%=30万元;

一帆君和纪会计合计纳税80万元,税后收益120万元。



假设一帆君与纪会计注册的公司类型不是有限责任公司,而是合伙企业,那么,纳税有何区别呢?

通过对以上政策的分析,对于不具有法人资格的个人独资企业和合伙企业,其本身不纳税,仅对经营所得,也就是投资者分得的利润征收个人所得税:


一帆君应纳个人所得税=200*51%*35%-6.55=29.15万元

纪会计应纳个人所得税=200*49%*35%-6.55=27.75万元

一帆君和纪会计合计纳税56.9万元,税收后收益143.1万元


通过对以上两种不同企业类型、税率差异、纳税形式的分析,我们不难发现,有限责任公司是按企业纳税,而合伙企业是按自然人个人纳税,合伙企业适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税


也就是说,当合伙企业的“合伙人”增加的时候,每个投资者分得的所得越少,适用的税率也就越低,增加合伙人(如:增加配偶、子女等为合伙人)就等于降低税负。你学会了吗?

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