这些指标异常，纳税评估引来重点稽查

【场景案例】

2017年11月，江西省鹰潭市税务稽查部门接到纳税评估部门移送的案件。线索显示，具有夫妻关系的周某、杨某，名下的3家企业涉嫌偷逃税款，其中江西J气动科技有限公司和鹰潭市L电器销售有限公司法定代表人为周某，江西M电器气动元件有限公司法定代表人为杨某。

经过核查，检查人员发现3家企业疑点突出：一是税负率明显偏低，只有0.7%，远远低于同行业平均税负率。另外，企业申报信息中，“未开具发票”栏存在填写销售额负数的情况，涉嫌少计收入，偷逃税款。三是3家企业账面营业成本与纳税申报营业成本不一致，应收账款、应付款项目有大量长期挂账资金，经营反常，具有编造虚假计税依据嫌疑。

随后,检查人员对企业进行实地核查，发现账簿只是一笔“糊涂账”，里面没有货物原始票据，只有简单的资金往来记录，并且也没有银行回执单，账簿中记载的产品进销项目、金额等，与检查人员掌握的信息完全对不上。

检查人员逐一对比分析了3家涉案企业年度的申报数据，发现企业在纳税申报时，共在“未开具发票”栏中填写销售额负数56次，填写负数累计金额高达4637万元。经查明，涉案企业通过在“未开具发票”栏目填写负数的方式，进行虚假申报，共少申报销售收入3654.8万元，少缴增值税621.3万元。

同时，经核实，两家上游企业与涉案的3家公司均无实际交易，3家企业从上游两家企业取得的发票为虚开发票。针对3家涉案企业的违法行为，鹰潭市税务机关依法对涉案企业作出补缴增值税676.2万元，补缴企业所得税470.7万元，加收滞纳金，并处少缴税款60%罚款的处理决定。由于企业偷逃税款数额较大，税务机关依法将涉案企业列入重大税收违法案件黑名单，并推送相关单位实施联合惩戒。

【风险点睛】

1.案例中，涉案企业税负率只有0.7%，远低于同行业平均税负率。对于税负率偏低的情况，通过大数据下的自动比对分析，系统将会自动报警，很容易引起税务稽查；

2.企业申报信息中，“未开具发票”栏存在填写销售额负数多达56次，明显异常，存在冲减当期销售额，虚假申报，偷逃税款的嫌疑；

3.企业账面营业成本与纳税申报营业成本不一致，应收账款、应付款项目有大量长期挂账资金，企业可能经营反常、隐瞒收入。

4.两家上游企业与涉案的3家公司均无实际交易，3家企业从上游两家企业取得的发票涉嫌虚开。

【案例后果】

针对3家涉案企业的违法行为，鹰潭市税务机关依法对涉案企业作出补缴增值税676.2万元，补缴企业所得税470.7万元，加收滞纳金，并处少缴税款60%罚款的处理决定。由于企业偷逃税款数额较大，税务机关依法将涉案企业列入重大税收违法案件黑名单，并推送相关单位实施联合惩戒。

【案例警示】

实务中企业常常存在各类不规范操作，但实际上这都暗含着极大的税务风险：

1. 要知道报表就是用最简单却又最精确的数字语言，将企业的点点滴滴“娓娓道来”，一旦对不上号，就容易引起税局稽查；

2. 当下，“互联网+并库后的金税三期+自然人税收系统”的运用、企业信息的整合，各税种间、各个经营环节的联合检查，在让企业面临的税收风险更高、违法成本更大；上述案例中企业的后果就印证了这一点。

显然，在此背景下，纳税人全方位的税收风险管控迫在眉睫，而做好这件事的前提就是要搞清楚财务数据“背后的逻辑”，要学会分析企业哪些涉税数据容易引起税务机关的关注？知道如何化解这些风险？让“死的数据”变成“活的信息”……

【政策点睛】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

2.根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

3.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条：“违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”

4.中华人民共和国刑法第第二百零五条：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”

5.《国家税务总局关于修订<重大税收违法案件信息公布办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2016年第24号）第六条，本办法所称“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件：

（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；

……

（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；