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小规模销售超500万可以不转为一般纳税人?

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发表时间:2021-12-28 17:29作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

有的小伙伴会问到小规模纳税人超过500万的销售会被强制认定为一般纳税人吗?是什么时候认定呢?是不是可以*后一个月疯狂**再少缴点税?这一系列的问题。


今天一帆财税就这些问题来给大家展开说一说!


01.超500万当月疯狂**?究竟按哪一个税率缴税?


大家应该是很清晰小规模纳税人在连续12个月(按季纳税,则为连续4个季度)的累计应税销售额(含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过500万需要转一般纳税人的。


那么如果我一次性开了1000万的发票,达到了转一般纳税人的标准,这1000万就必须按一般纳税人税率申报纳税,还是可以按小规模的征收率纳税?


其实这个问题也挺简单的,我们只需要弄清楚政策转一般纳税人的时间就行了。

关于增值税一般纳税人登记管理办法第八条


纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;


未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;


逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

比如这家企业是小规模纳税人,按季度申报增值税,2021年3季度就开了1000万的发票,这肯定就达到一般纳税人标准了。


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那么这个公司应该在2021年10月申报期结束后15日内纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,申报登记为一般纳税人。


很显然,第3季度开的1千万还是依旧按小规模纳税人的税率报税。


02.管你愿不愿意,超过限额就给你强“转”?


什么情况下,小规模纳税人会被税务无情的强制性转为一般纳税人呢?那如果企业自愿转一般纳税人,需要达到什么条件?


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以下情形下,企业强制转为一般纳税人


1.连续12个月或在12个月期间营业额累计达到500万以上,税局就会强制要求该申请成为一般人。


2.12个月内累计销售额达500万的工业,需要当月申请为一般纳税人,当月不申请的下个月强行转为一般纳税人



满足以下条件,即可主动申请转为一般人


1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额在100万元以上的;


2.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以上的;


3.小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以认定为一般纳税人,依照有关规定计算应纳税额。


但是凡事都有特殊情况的,以下几个特殊情况我们一起来看看!


1.超过500万元,可以不转一般纳税人

(一)个体工商户之外的其他个人。

您是拆迁户,家里分了两套房子,卖了800万,不会叫您转为一般纳税人的。


(二)非企业单位、不经常发生应税行为的单位。

某行政单位,闲置一幢办公楼,经主管部门同意,对外出租,年租金1000万元,这也不用办理一般纳税人登记。


(注:原先还有个“不经常发生增值税应税行为”的说法,其实是指“营业税纳税人”偶然发生增值税经营活动;现在全面营改增,当然没有这种情形了。)


(三)纳税人偶然销售无形资产、不动产,不计入年销售额。

甲公司正常一年销售额300万元,今年卖了套房子,卖了350万元。这个350万元不用计入(判定是否转登记一般纳税人的)“年销售额”,甲公司还是可以按照小规模纳税人进行增值税处理的。


2.未超过500万元,也可能转为一般纳税人

(一)会计核算健全、准确提供税务资料。

乙公司符合上述条件,年销售额超过180万元(小规模纳税人月度销售额未超过15万元或者季度销售额未超过45万元免征增值税,这种情形当然不必考虑转一般纳税人)低于500万元,且核算一般计税方法下实际税负较低(能够合法取得进项凭证较多),可以申请转登记为一般纳税人。

注:这里是“可以”。


(二)本期发生稽查查实或者评估调整的前期销售额。

丙公司2019年销售额350万元,2020年销售额450万元。但是稽查局2020年对2019年度进行税务检查时,发现2019年度少计销售额100万元。注意,这时的100万元不是并入2019年度(税款所属期),而是并入2020年度(查补税款申报当期)。这样,2020年销售额就超过550万元,而必须要转为一般纳税人了。

注意:这里是“必须”(除非另有不必转一般纳税人的其他法定理由)。


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