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税务稽查时,报表上这些事项和风险点会被重点关注!

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发表时间:2021-12-28 17:37作者:一帆税管来源:一帆税管网址:https://www.yfcsgw.com/

税务机关检查企业财务报表时,会关注哪些矛盾事项和风险点呢?


【案例一】A公司的会计人员,对已发出并且客户已经签收的货物,没有确认收入。A公司将收取的款项,挂账预收账款,在客户要求**的时候才确认收入,这样做有什么风险呢?

风险描述:

预收账款期末余额远高于企业历史水平及同类企业水平。税务机关怀疑,企业取得收入故意不**、不申报交税。

风险提示:

增值税纳税义务已经发生,企业没有及时申报缴纳增值税。同时,会计上未确认收入,企业所得税未及时申报缴纳。


以赊销方式销售货物或者提供服务时,确定增值税纳税义务发生时间,要关注以下三个时点:

1、书面合同收款日期。

签订了书面合同的,增值税纳税义务时间为书面合同约定的收款日期的当天没有签订书面合同,或者说,书面合同没有约定收款日期的,增值税纳税义务时间为货物发出的当天。


2、收到销售款项的时间。


3、开具增值税发票的当天。


这三个时点采用:孰先原则,即:哪一个是*早时点,就是增值税纳税义务发生的时点。

正确的做法是——虽然还未向对方**,也应确认收入及确认对应销项税额。否则,面临补税和每日万分之五滞纳金、罚款。


政策依据:《增值税暂行条例》及实施细则、《税收征管法》

二、其他应收款风险


【案例二】B公司把钱借给股东个人张三,用于买房买车。付款后,公司挂账“其他应收款—张三”,这样做有什么风险呢?

风险描述:

年底税务机关检查时,发现“其他应收款”余额占比达“流动资产”的30%,怀疑实质是个人股东分红。


风险提示:

股东(老板)想把公司的钱提取到自己的私人账户上,有时会采用向公司借款的方式。借款后不还长期挂账其他应收款,这种做法不可取。


税务机关查明后,将要求股东个人按照“股息红利所得”补缴20%的个人所得税,同时还要按照每日万分之五缴纳滞纳金。


同时注意,若股东个人偷逃税的金额较大、性质严重,还会影响个人的纳税信用,若被列为失信人,将无法乘坐飞机、动车,处处受限。

三、其他应付款风险


【案例三】C公司的会计人员,被税务机关通知,财务报表上存在多笔3年以上的大额其他应付款,税务机关要求企业自查并说明原因。

风险描述:高账龄、大额异常其他应付款,可能存在以下原因:


1、成本费用票据不足

有的企业为了取得成本票据、降低企业所得税,故意取得虚开的增值税普通发票。


由于只是支付**手续费,并不实际支付货款、服务款,钱一直没付出去,挂账其他应付款,导致期末余额异常偏高。


2、关联借款未归还

企业向关联企业、股东借款,后期因各种原因无需还款,没有及时将不需支付的应付款转为收入,漏缴企业所得税。


3、对方单位注销或失联

确认联系不上对方单位,或者对方单位注销了,应付账款或其他应付款属于不需要支付的款项,会计上和税法上要作为收入处理,免不了缴纳企业所得税。


风险提示:

1、企业故意取得虚开发票,犯了“虚开发票罪”:涉及刑事责任,这道红线千万不能碰。


2、年末应该及时清理“其他应付款”。

△ 根据供应商清单,及时联系对方单位。

△ 获取对方通过书面方式要求还款的记录,证明应当继续挂账;

△ 与对方单位对账后发现需要发货或退货;

对方单位失联或者注销了,属于无法偿付的款项,需转入收入缴税。

四、留存收益和资本公积转增股本/资本


1、未代扣代缴个税风险

留存收益和资本公积转增股本,都属于分配股息红利,个人股东需要缴纳20%个人所得税。

不少企业认为,资本公积金转增股本,根据政策规定可以免征个人所得税?

记账报税多少钱

这是一个政策理解误区:“资本公积转增股本”免个税有特殊要求——股份制企业“股票溢价”发行收入所形成的“资本公积金”转增股本,才享受免个税。

政策依据:国税函[1998]289号;国税发【1997】198号。


也就是说,除了溢价发行这种情况外,企业将资本公积金转增资本,属于向个人分配股息红利,需要为个人股东代扣代缴20%个人所得税。


2、未申报缴纳印花税风险

根据《印花税法》,增资过程中,企业实收资本(股本)和资本公积增加金额的合计数,需要按照万分之2.5的税率缴纳印花税。


小结:关注财务报表异常项目,提前自查整改风险!


1、预收账款期末余额过大,未及时确认收入。


2、其他应收款期末余额异常偏高,可能为股东分红逃避个税。


3、其他应付款金额异常,可能为取得虚开发票,或者没有将无需支付的款项确认收入。


4、未分配利润、盈余公积、资本公积用于增资,没有代扣代缴20%个税,没有及时申报印花税。


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