企业的税负率,不可忽视!!!之税务风险

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发表时间:2022-01-16 17:25作者:一帆君来源:一帆财税网址:https://www.yfcsgw.com

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其实不少新成立企业的BOSS都不知道"税负率过低的风险”,一帆财税的会计人员苦口婆心的提醒很多次,却被一句话”我都是亏本的“给......

等到企业因税负率过低被约谈了。心里很慌,才来问怎么办,怎么处理?

那么,怎么才能知道自己的税负率是不是异常?怎么应对啊?


01 什么是税负率,具体是这样计算?


1.税负率的定义

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。


2.企业增值税行业预警税负率

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。


具体计算如下:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

举个例子

李总在深圳里成立了一个贸易公司,为增值税一般纳税人,本期销售收入1000万,供应商也均为一般纳税人,采购成本600万元,其他成本共计208万,不考虑疫情减免及其他影响因素。就此来计算总的公司税负。

增值税税负:

计算公式为(销项-进项)/收入或者可以做一个变形,(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率

由于进销项均为一般纳税人,税负率相同,因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万,税负率=5.2%,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%。

其实,在现实中,可能并不是所有的采购都能够取得进项票,并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人,能够提供13%的税票。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务,提供的是6%的税票,这种情况下,企业的增值税税负还会更高。因此,实际的税负可能受多重因素的影响。

所得税税负:

先计算企业的所得。可以通过一个简单的利润表来帮助理解。

测算利润表

税金及附加

=52*(7%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003

=6.72万

所得税

=(1000-600-6.72-208)*25%

=185.28*25%=46.32万

所得税税负

=46.32/1000=4.632%


这里的计算基于一个假设,即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证,并且没有其他的调整事项。实际中,企业可能有未取得发票,或者取得了不合规的发票,或者有些项目税法规定不能扣除的情况,这些都会影响企业的所得税税负。

综合税负:

企业所纳税的总和

=52+46.32+6.72=105.04万

综合税负率=105.04/1000=10.5%


实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响,企业要做的是关注行业税负率,但不迷信预警税负率。


02 企业在税负低了会有什么风险?


税负异常的企业展开稽查。

通常,企业的增值税税负率较历史同期或者同行业相比明显偏低,可能存在少记收入或虚抵进项等手段少缴税款的问题,系统会提出预警,这时税务机关往往要求企业进行自查。那么,都有哪些原因会让企业被约谈呢?


1.通过评估发现,企业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。


2.企业没有进行正常的申报。

没有及时报税,包括不按时报税,报税不完整等。同时还需要注意以下4点:

(1)纳税系统申报的销售额与预防税控中的**销售额以及财务报表中的销售不一致;

(2)连续3个月或者6个月零负申报;

(3)企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率;

(4)企业存在大量的运费抵扣,收入确实减少的。


3.发票相关数据存在异常

(1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

(2)新办企业短时间内,大量领用增值税专用发票,且税负偏低的情况。

(3)税收分类编码开错等原因,需要作废多张发票。

(4)公司的供应商因为目前属于失联状态,你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。


4.企业的员工和经营场地跟收入不匹配。

比如员工很多,工作场地很大,但收入很少;或人很少,收入却很大等。类似的还有:用电量、用水量以及设备数量等,跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多,但收入仍相比较少,可能存在少确认收入了。


5.员工工资长期在5000以下,尤其一些聘请了中高端人才的企业,员工平均工资却一直很低,有可能在规避个人所得税。


6.印花税、房产税等税额长期是0。一般而言,在公司正常经营的情况下,印花税和房产税不可避免的会发生。


7.成本和毛利率等指标明显不合理,或企业长期亏损却一直不倒闭等。


那企业接到税务机关通知后,应详细整理相关的数据资料,分析预警产生的原因,给出合理的解释。

如果税负偏低是有正当理由的,如因商业竞争激烈或季节性原因导致降价销售,因经营策略调整而大量囤货,因近期购进了大型机器设备或不动产导致进项税额大幅增加等,则无需补税,预警解除。


但是如果具有隐瞒收入、虚抵进项、虚假申报等行为,税务机关将会按《征管法》等法律法规进行处理和处罚,情节严重的,将会移送司法机关。


03 企业应当注意的税负率


企业税负过低的应对方法:

1.税务预警

(1)接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因有关,应该详细整理相关的数据资料。
(2)分析预警产生的原因。
(3)给出合理的解释。
(4)最终确定解决方案。
(5)接到税务预警信息后, 确定预警信息与企业自身原因无关,应出示相关的证据证明。

2.自查

(1)每月报表报送之前,都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

(2)如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。

(3)当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。


04 附:六大预警指标


2021各行业最新“预警税负率”大全


金税三期施行以来税收评估的六大预警指标,建议各位BOSS员学习收藏!

预警税负率


各行业预警税负率(仅供参考)

各行业预警税负1

各行业预警税负2








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